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財務盡職調查與財務報表審計
發布時間:2016-3-1 下午 04:06:34
 

隨著會計師行業的發展和市場的需求,事務所的業務范圍向著更多元化的方向發展。除了常規的年報審計、財務收支等常規審計與專項審計。小金庫檢查、稅源調查、盡職調查等需要大量財務專業知識與審計知識的新型審計業務涌現出來。但是這些新型的審計業務又與傳統的審計大不相同。因而將新型審計業務與傳統審計進行對比分析,將有利于我們在的審計工作中為被審計單位提供更加精準恰當的審計結論和意見建議。本文就將以財務盡職調查與財務報表審計為例對二者的異同進行淺析。

一、立場的不同

在財務報表審計中,審計人員是絕對獨立的第三方。在審計過程中要充分的保持獨立性,不受被審計單位、委托方等外來因素或力量所影響、控制、支配,按照一定之規行事。例如,事務所要對A公司進行審計,那么審計人員就應該通過一系列審計程序,按照企業本來是財務情況進行考察,最后出具公正、客觀的審計報告。但是在盡職調查中,就需要全面的滿足投資者的需求。例如,事務所接受了A公司的委托對B公司進行財務盡職調查。那么審計人員就應該根據A公司的調查訴求,進行內控調查和各類分析性程序而判斷得出結論為A公司所用。

二、范圍的不同

審計是指注冊會計師對財務報表是否存在重大錯報提供合理的保證,以積極方式提出意見,增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。而盡職調查,一般是指投資人在與目標企業達成初步合作意向后,經協商一致,投資人對目標企業一切與本次投資有關的事項進行現場調查、資料分析的一系列活動。以ABC三家公司為例,B公司為A公司股東,C公司意圖并購A公司。事務所對A公司的財務報表進行審計并出具了審計報告。B公司作為投資者,通過審計報告了解A公司過去一段時間的經營狀況,以及自己將獲得收益情況就滿足了B公司的需求。而C公司作為A公司未來可能的投資人方,該審計報告只能滿足其對A公司的部分財務情況進行了解,但是不能僅靠此讓C公司對A公司進行投資。所以還需要進行其他的分析程序對A公司未來的財務情況進行分析,以及結合行業專家、法律專家等的專業判斷為A企業是否值得投資進行綜合判斷。因此,財務盡職調查與財務報表審計都要關注企業過去財務情況的好壞以及真實性,但是財務盡職調查的范圍比財務報表審計的范圍更廣。

三、方法的不同

財務報表審計是審計人員對被審計單位提供的未審報表數據進行驗證。例如審計人員對A公司進行審計,那么審計人員通常就要通過銀行詢證,往來單位詢證等方式去函證企業貨幣資金和往來款項是否與企業提供的數據相符合一致。又通過固定資產盤點、存貨盤點等方式去檢查,企業固定資產等科目是否與實際一致。總體來說就是通過一系列審計手段去驗證企業提供數據的真實性、完整性、準確性。

財務盡職調查的目的在于判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預期投資收益的可能影響。因此,財務盡職調查主要是針對目標企業與投資相關財務狀況的審閱、分析。并基于這些分析對目標企業未來的經營狀況和收益狀況進行一個預判。例如審計人員對A公司進行財務盡職調查,首先除了與財務報表審計一樣需要搜集目標企業的營業執照、驗資報告等基礎資料,去了解A公司的歷史沿革等情況外。其次,還應該通過訪談、畫流程圖等方法去了解A公司的內控狀況,然后更深入的對企業的財務狀況、盈利能力等進行更加詳細的調查。最后,在對A公司財務狀況有了足夠了解能夠縱向比較出其未來發展態勢后,還應該橫向對比A公司在行業中償債、盈利等情況去判斷其在該行業的市場競爭力。經過盡職調查一系列的分析,才能對A公司有較為準確的進行一個經營狀況和收益狀況的預判。

綜上,就是財務盡職調查與財務報表審計的異同。隨著被審計單位的訴求的多元化與新興化。作為一名審計人員,我們應當更多的拓展視野,開拓創新強化審計技能去適應市場的變化與行業的發展的要求。才能真正的做到乘夢于審計事業,揚帆于注會行業!

                     四川維誠會計師事務所 王璐

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